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मुंबई: वित्त अधिनियम, 2022 ने प्रावधानों अद्यतन फाइलिंग का आयकर (आईटी) रिटर्न। हालाँकि, आईटी अधिनियम की धारा 139(8ए) कठोर है और करदाताओं के लिए कई चुनौतियाँ हैं जो एक अद्यतन आईटी रिटर्न दाखिल करना चाहते हैं। इनमें शामिल हैं: एक अद्यतन कर रिटर्न दाखिल करने के लिए एक छोटी अवधि, कर राशि पर एक उच्च अतिरिक्त कर बोझ, कर देयता को कम करने या हानि रिटर्न के मामलों में एक अद्यतन आईटी रिटर्न दाखिल करने की अयोग्यता। बजट 2024 क्या इससे करदाताओं के लिए काम आसान हो जाएगा?
निश्चित रूप से अद्यतन जानकारी दाखिल करने की व्यवस्था शुरू करने की आवश्यकता थी। कर विवरणी सीएनके एंड एसोसिएट्स के टैक्स पार्टनर गौतम नायक कहते हैं कि संशोधित आईटी रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा में कमी के कारण यह स्थिति और भी गंभीर हो गई है। वे बताते हैं, “पिछले कुछ सालों में संशोधित रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा एक साल और आठ महीने (गैर-ऑडिट मामलों में) और एक साल और पांच महीने (ऑडिट मामलों में) से घटकर सिर्फ पांच महीने (गैर-ऑडिट मामलों में) और दो महीने (ऑडिट मामलों में) और सिर्फ एक महीने (ट्रांसफर प्राइसिंग मामलों में) रह गई है, जो शायद ही पर्याप्त हो।”
जैसा कि कहा गया है, अद्यतन कर रिटर्न से संबंधित प्रावधानों में संशोधन की आवश्यकता है। संशोधनयदि इन्हें करदाताओं के अनुकूल बनाना है तो यह आवश्यक है।
सीमित समय सीमा:
चार्टर्ड अकाउंटेंट हिनेश आर. दोशी कहते हैं: “अपडेट किए गए आईटी रिटर्न के लिए मौजूदा प्रावधान छोटे करदाताओं के लिए बड़ी मुश्किलें पैदा कर रहा है, क्योंकि अपडेटेड टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए आकलन वर्ष के अंत से 24 महीने की बहुत सीमित समयसीमा है।” उनका सुझाव है कि आकलन वर्ष के अंत से समयसीमा को 24 महीने से बढ़ाकर 36 महीने किया जाना चाहिए।
वैकल्पिक रूप से, अन्य विशेषज्ञों का सुझाव है कि उन सभी वर्षों के लिए अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करना संभव होना चाहिए जिनके लिए मूल्यांकन को पुनः खोलने की अनुमति है।
अद्यतन आईटी रिटर्न दाखिल करने में प्रतिबंध:
नायक कहते हैं: “संशोधित आईटी रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा में भारी कटौती की गई है, और अक्सर बाद में रिटर्न में गलतियाँ पाई जाती हैं, जिन्हें सुधारने की आवश्यकता होती है। हालाँकि, अपडेट किए गए टैक्स रिटर्न के लिए प्रावधान बहुत कम हैं।”
नायक बताते हैं, “सबसे पहले, ज़्यादातर गलतियाँ आम तौर पर अगले साल के टैक्स रिटर्न दाखिल करते समय पता चलती हैं, तब तक संशोधित टैक्स रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा पहले ही समाप्त हो चुकी होती है। एकमात्र उपलब्ध विकल्प अपडेटेड टैक्स रिटर्न है, लेकिन ऐसा तभी किया जा सकता है जब कर के लिए अतिरिक्त आय पेश की जानी हो, न कि तब जब आयकर रिटर्न में कुछ दावा किया जाना बाकी हो। दूसरे, अगर मूल रिटर्न घाटे वाला रिटर्न था, तो नुकसान के दावे को कम करने के लिए भी अपडेटेड टैक्स रिटर्न दाखिल नहीं किया जा सकता। तीसरे, अगर किसी खुलासे (जैसे विदेशी संपत्ति) को सही करने की ज़रूरत है, तो अतिरिक्त आय का खुलासा किए बिना ऐसा नहीं किया जा सकता है।”
नायक के अनुसार, कर कानूनों की बढ़ती जटिलता और कर रिटर्न भरने की जटिल आवश्यकताओं को देखते हुए, करदाताओं को अपनी सभी गलतियों को सुधारने के लिए पर्याप्त छूट दी जानी चाहिए, शायद थोड़ी सी कीमत पर।
दोशी ने सुझाव दिया कि करदाताओं को उन मामलों में अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करने की अनुमति दी जानी चाहिए, जहां करदाता वास्तव में पहले दाखिल आयकर रिटर्न में पात्र कटौती का दावा करने से चूक गए हों।
भारी अतिरिक्त कर:
अपडेटेड आईटी रिटर्न को अंतर कर के 25% या 50% के बराबर अतिरिक्त कर का भुगतान करके दाखिल किया जा सकता है (संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से एक वर्ष या उससे अधिक समय के भीतर दाखिल करने में देरी के आधार पर)। “स्वैच्छिक अनुपालन को प्रोत्साहित करने के लिए, इसे कम करने की आवश्यकता है। विलंब के वर्षों के आधार पर क्रमिक वृद्धिशील कर दरें प्रदान की जा सकती हैं, उदाहरण के लिए एक वर्ष के भीतर दाखिल किए गए अपडेटेड रिटर्न के लिए 5%, दो वर्षों के भीतर दाखिल किए जाने पर 10%, तीन वर्षों के भीतर दाखिल किए जाने पर 15% और इसी तरह,” मनोहर चौधरी एंड एसोसिएट्स के टैक्स पार्टनर अमीत पटेल कहते हैं।
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नायक इस बात से सहमत हैं कि, “अद्यतन कर रिटर्न दाखिल करने की तिथि तक प्रत्येक वर्ष की देरी के लिए कर अंतर का 10% एक अधिक उचित अतिरिक्त कर हो सकता है।”
परिचालन संबंधी कठिनाई: दोशी बताते हैं, “सीपीसी को हस्ताक्षरित पावती भेजकर अपडेटेड रिटर्न को भौतिक रूप से ई-सत्यापित करने का कोई विकल्प नहीं है। केवल वे करदाता जिनका आधार ओटीपी लिंक है या जिनके पास डीएससी है, वे ही अपडेटेड रिटर्न दाखिल कर सकते हैं। अपडेटेड रिटर्न दाखिल करने के लिए सीपीसी को भौतिक रूप से पावती भेजने का विकल्प उपलब्ध कराया जाना चाहिए।”
‘अद्यतित रिटर्न’ के वर्तमान प्रावधानों से उत्पन्न चुनौतियाँ
निश्चित रूप से अद्यतन जानकारी दाखिल करने की व्यवस्था शुरू करने की आवश्यकता थी। कर विवरणी सीएनके एंड एसोसिएट्स के टैक्स पार्टनर गौतम नायक कहते हैं कि संशोधित आईटी रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा में कमी के कारण यह स्थिति और भी गंभीर हो गई है। वे बताते हैं, “पिछले कुछ सालों में संशोधित रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा एक साल और आठ महीने (गैर-ऑडिट मामलों में) और एक साल और पांच महीने (ऑडिट मामलों में) से घटकर सिर्फ पांच महीने (गैर-ऑडिट मामलों में) और दो महीने (ऑडिट मामलों में) और सिर्फ एक महीने (ट्रांसफर प्राइसिंग मामलों में) रह गई है, जो शायद ही पर्याप्त हो।”
जैसा कि कहा गया है, अद्यतन कर रिटर्न से संबंधित प्रावधानों में संशोधन की आवश्यकता है। संशोधनयदि इन्हें करदाताओं के अनुकूल बनाना है तो यह आवश्यक है।
सीमित समय सीमा:
चार्टर्ड अकाउंटेंट हिनेश आर. दोशी कहते हैं: “अपडेट किए गए आईटी रिटर्न के लिए मौजूदा प्रावधान छोटे करदाताओं के लिए बड़ी मुश्किलें पैदा कर रहा है, क्योंकि अपडेटेड टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए आकलन वर्ष के अंत से 24 महीने की बहुत सीमित समयसीमा है।” उनका सुझाव है कि आकलन वर्ष के अंत से समयसीमा को 24 महीने से बढ़ाकर 36 महीने किया जाना चाहिए।
वैकल्पिक रूप से, अन्य विशेषज्ञों का सुझाव है कि उन सभी वर्षों के लिए अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करना संभव होना चाहिए जिनके लिए मूल्यांकन को पुनः खोलने की अनुमति है।
अद्यतन आईटी रिटर्न दाखिल करने में प्रतिबंध:
नायक कहते हैं: “संशोधित आईटी रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा में भारी कटौती की गई है, और अक्सर बाद में रिटर्न में गलतियाँ पाई जाती हैं, जिन्हें सुधारने की आवश्यकता होती है। हालाँकि, अपडेट किए गए टैक्स रिटर्न के लिए प्रावधान बहुत कम हैं।”
नायक बताते हैं, “सबसे पहले, ज़्यादातर गलतियाँ आम तौर पर अगले साल के टैक्स रिटर्न दाखिल करते समय पता चलती हैं, तब तक संशोधित टैक्स रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा पहले ही समाप्त हो चुकी होती है। एकमात्र उपलब्ध विकल्प अपडेटेड टैक्स रिटर्न है, लेकिन ऐसा तभी किया जा सकता है जब कर के लिए अतिरिक्त आय पेश की जानी हो, न कि तब जब आयकर रिटर्न में कुछ दावा किया जाना बाकी हो। दूसरे, अगर मूल रिटर्न घाटे वाला रिटर्न था, तो नुकसान के दावे को कम करने के लिए भी अपडेटेड टैक्स रिटर्न दाखिल नहीं किया जा सकता। तीसरे, अगर किसी खुलासे (जैसे विदेशी संपत्ति) को सही करने की ज़रूरत है, तो अतिरिक्त आय का खुलासा किए बिना ऐसा नहीं किया जा सकता है।”
नायक के अनुसार, कर कानूनों की बढ़ती जटिलता और कर रिटर्न भरने की जटिल आवश्यकताओं को देखते हुए, करदाताओं को अपनी सभी गलतियों को सुधारने के लिए पर्याप्त छूट दी जानी चाहिए, शायद थोड़ी सी कीमत पर।
दोशी ने सुझाव दिया कि करदाताओं को उन मामलों में अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करने की अनुमति दी जानी चाहिए, जहां करदाता वास्तव में पहले दाखिल आयकर रिटर्न में पात्र कटौती का दावा करने से चूक गए हों।
भारी अतिरिक्त कर:
अपडेटेड आईटी रिटर्न को अंतर कर के 25% या 50% के बराबर अतिरिक्त कर का भुगतान करके दाखिल किया जा सकता है (संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से एक वर्ष या उससे अधिक समय के भीतर दाखिल करने में देरी के आधार पर)। “स्वैच्छिक अनुपालन को प्रोत्साहित करने के लिए, इसे कम करने की आवश्यकता है। विलंब के वर्षों के आधार पर क्रमिक वृद्धिशील कर दरें प्रदान की जा सकती हैं, उदाहरण के लिए एक वर्ष के भीतर दाखिल किए गए अपडेटेड रिटर्न के लिए 5%, दो वर्षों के भीतर दाखिल किए जाने पर 10%, तीन वर्षों के भीतर दाखिल किए जाने पर 15% और इसी तरह,” मनोहर चौधरी एंड एसोसिएट्स के टैक्स पार्टनर अमीत पटेल कहते हैं।
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नायक इस बात से सहमत हैं कि, “अद्यतन कर रिटर्न दाखिल करने की तिथि तक प्रत्येक वर्ष की देरी के लिए कर अंतर का 10% एक अधिक उचित अतिरिक्त कर हो सकता है।”
परिचालन संबंधी कठिनाई: दोशी बताते हैं, “सीपीसी को हस्ताक्षरित पावती भेजकर अपडेटेड रिटर्न को भौतिक रूप से ई-सत्यापित करने का कोई विकल्प नहीं है। केवल वे करदाता जिनका आधार ओटीपी लिंक है या जिनके पास डीएससी है, वे ही अपडेटेड रिटर्न दाखिल कर सकते हैं। अपडेटेड रिटर्न दाखिल करने के लिए सीपीसी को भौतिक रूप से पावती भेजने का विकल्प उपलब्ध कराया जाना चाहिए।”
‘अद्यतित रिटर्न’ के वर्तमान प्रावधानों से उत्पन्न चुनौतियाँ
| विवरण | चुनौतियां | सुझाव |
| वित्त अधिनियम, 2022 द्वारा सम्मिलित धारा 139(8ए) करदाताओं को प्रासंगिक निर्धारण वर्ष की समाप्ति से 24 महीने के भीतर अद्यतन आईटी रिटर्न दाखिल करने की अनुमति देती है। | समय अवधि बहुत कम है। विलंबित आयकर रिटर्न या संशोधित आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए सीमित समय उपलब्ध होने से यह और भी जटिल हो जाता है। | विलंबित आईटी रिटर्न, संशोधित आईटी रिटर्न और अपडेटेड टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए उपलब्ध समय सीमा लंबी अवधि की होनी चाहिए। अपडेटेड आईटी रिटर्न के लिए, उन सभी वर्षों के लिए फाइलिंग संभव होनी चाहिए, जिनके लिए मूल्यांकन को फिर से खोलने की अनुमति है। |
| अपडेटेड आईटी रिटर्न को कर निर्धारण वर्ष की समाप्ति से 12 महीनों के भीतर दाखिल करने पर 25% की अतिरिक्त कर देयता के साथ दाखिल किया जा सकता है। यदि इसे इस अवधि से परे (12 महीने से अधिक और 24 महीने तक) दाखिल किया जाता है तो अतिरिक्त कर देयता 50% होगी। | अतिरिक्त कर देयता काफी अधिक है। | कर राशि पर 25% या 50% की अतिरिक्त कर देयता को कम करने की आवश्यकता है। |
| धारा 139 की उप-धारा (8ए) का पहला प्रावधान उन मामलों में अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करने पर रोक लगाता है, जहां रिटर्न ‘घाटे की रिटर्न’ है या पहले दाखिल किए गए कर रिटर्न के आधार पर निर्धारित कुल कर देयता को कम करने का प्रभाव डालता है या पहले प्रस्तुत कर रिटर्न के आधार पर रिफंड का परिणाम देता है या देय रिफंड को बढ़ाता है। | इससे बहुत परेशानी होती है। उदाहरण के लिए, मूल कर रिटर्न के अनुसार नुकसान 10 लाख रुपये था, और करदाता द्वारा दाखिल किए जाने वाले अपडेटेड रिटर्न के अनुसार नुकसान 8 लाख रुपये कम होगा (करदाता पहले दावा करने से चूक गया था)। चूंकि यह अभी भी नुकसान वाला रिटर्न है, इसलिए अपडेटेड रिटर्न दाखिल नहीं किया जा सकता है। | अद्यतन रिटर्न दाखिल करने की अनुमति उन स्थितियों में दी जानी चाहिए जहां करदाता वास्तव में कर रिटर्न में पात्र कटौती के लिए दावा करने से चूक गया हो। |
स्रोत: बीसीएएस, सीटीसी के बजट पूर्व ज्ञापन और कर विशेषज्ञों के विचार
